Deducció fiscal en l'Impost de Societats per activitats de R+D+i (Incentiu fiscal) - vigent
La legislació fiscal espanyola admet que les empreses es practiquin la deducció que correspongui a la quota líquida de l'Impost de Societats, en funció de les activitats de R+D (recerca i desenvolupament) i iT (innovació tecnològica) portades a terme en l'exercici. Les deduccions per R+D i/o iT generades i no aplicades (per assolir el límit en quota) no es perden, ja que es poden aplicar en els 18 anys immediats i successius.
El sistema espanyol de deduccions fiscals per R+D+i és dels més favorables del món, podent aconseguir fins a un 42% de les despeses directes i presenta els següents avantatges:
- Efectes econòmics equiparables als d'una subvenció, però no tributen
- L'aplicació és lliure (tot tipus d'àrees de coneixement i volums de despesa), i general (per a totes les empreses, sigui quin sigui el seu CNAE o mida)
- No estan sotmeses a concurrència competitiva amb un pressupost predefinit
- La generació de la deducció fiscal és proporcional a les activitats de R+D+i desenvolupades, i s'aplica en la liquidació anual de l'Impost de Societats fins a cert límit de quota
Despeses i inversions deduïbles:
a) Despeses en projectes (personal, amortitzacions, fungibles, col·laboracions externes, uns altres).
El % de deducció sobre despeses dependrà de la qualificació científico-tecnològica:
b) Inversió en immobilitzat material i intangible (exclosos immobles i terrenys) afecte exclusivament a activitats de R+D (8%)
Informes Motivats Vinculants (IMV):
Aquests informes es basen en l'article 35 de la Llei del IS i en el Reial Decret 1432/2003, que en regula l'emissió. Per sol·licitar un IMV serà necessari presentar una sol·licitud telemàtica acompanyada d'un informe tècnic de qualificació de les activitats i identificació de les despeses i inversions associades a R+D o innovació, emès per una entitat degudament acreditada per l'Entitat Nacional d'Acreditació (ENAC).
Xec Fiscal:
Des de l'entrada en vigor de la Llei 27/2014 de l'IS per als exercicis fiscals iniciats a partir del 01/01/2015 es pot sol·licitar a l'Administració l'abonament de l'import de la deducció (xec fiscal) que no es pogués practicar per insuficiència de quota complint amb les condicions exigides per la llei